2021年如何办理进出口公司( 三 )

第三，计算当期应纳增值税额。公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额&(当期进项税额&当期免抵退税不得免征和抵扣税额)&上期期末留抵税额;
第四，计算免抵退税额抵减额。公式：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格进口货物退税率;
第五，计算免抵退税额。公式：免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率&免抵退税额抵减额;
第六，比较确定应退税额;
第七，确定免抵税额：如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额;如果当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0 。
二、免抵退税的会计处理
案例1：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17% ，退税率为13% 。204年8月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元，外购货物准予抵扣的进项税额35万元通过认证。5月末留抵税款4万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求计算当期的免抵退税额并做相关会计分录。
1.剔税：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=250(17%-13%)=10(万元) 。
2.抵税：当期应纳税额=10017%-(35-10)-4=-12(万元) 。
3.算尺度：出口货物免抵退税额=20013%=26(万元) 。
4.比较：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税额为12万元。
5确定：如当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，则当期免抵税额=26-12=14(万元) 。
会计处理如下：
(1)不予抵退的增值税：
借：主营业务成本10万元;
贷：应交税费&&应交增值税(进项税额转出)10万元。
(2)应退税额部分：
借：应收补贴款12万元;
贷：应交税费&&应交增值税(出口退税)12万元。
(3)免抵税额部分：
借：应交税费&&应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)14万元;
贷：应交税费&&应交增值税(出口退税)14万元。
根据两个会计分录的贷方合计数， 12加上14就是企业的出口退税限额26万元。
案例2：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17% ，退税率为13% 。204年10月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上月末留抵税款6万元，本月内销货物不含税销售额为100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求计算该企业当期的免抵退税额并做相关会计分录。